相続税の計算方法

相続税の計算方法について、説明致します。
これが少々複雑なため、個人的には、この部分が相続税を分かりづらくしていると思います。

法定相続人の人数、相続人の中に配偶者はいるか、相続人の相続順位は、第一順位か、第二順位か、第三順位か等を確認する。

下記の計算式に基づき、課税遺産総額（課税価格）を計算する。
課税遺産総額（課税価格）＝①相続財産　＋　②みなし相続財産　－　③非課税財産　－　④債務及び葬式費用　＋　⑤相続開始前3年以内の贈与財産　＋　⑥相続時精算課税に係る贈与財産　－　⑦基礎控除額

法定相続分とおり相続したと想定して、下表の税率、控除額より各相続人の相続税の合計額を計算する。

各人ごとに下記算出式に基づき、仮税額を算出する。

課税遺産総額×　法定相続分　×　税率　－　控除額　＝仮税額

各人の仮税額を合計し、相続税総額を算出する。

各相続人の相続税額を実際の配分に基づいて計算する。

相続税の総額　×　実際の相続割合　－　税額控除等がある場合は、その分をマイナス。

以下にステップ1～4の計算例を示します。

想定条件：課税価格の合計額9,000万円、相続人は、配偶者と子2人
実際の分割は、各人1/3ずつ

ステップ1：配偶者と子2人

ステップ2：課税遺産総額（課税価格）＝9,000万円　－　【基礎控除額】4,800万円　＝　4,200万円

基礎控除額＝3,000万円　＋　600万円　×　3人　＝　4,800万円

ステップ3：

配偶者分＝4,200万円　×　1/2　×　15％　－　50万円　＝　265万円

子分＝4,200万円　×　1/4　×　15％　－　50万円　＝　107.5万円

相続税の総額＝265万円　+　107.5万円　＝480万円

ステップ4：

配偶者分＝480万円　×　1/3　＝　160万円　配偶者の税額軽減を考慮すると税額は、0円となる。

子分＝＝480万円　×　1/3　＝　160万円

従って、税額各子分＝　160万円

次に相続の手続きについて確認する。
次に法定相続人の範囲について確認する。
次に相続税の申告について確認する。
次に相続税対策～3つのポイントを確認する。